Из-за особенностей законодательного регулирования налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей (далее – ИП) наиболее распространенным видом противоправной деятельности стало так называемое обналичивание. Под ним на практике понимают вывод денег с банковского счета и перевод их в наличные. Сам по себе этот процесс не считается противоправным, так как юридическому лицу в своей повседневной хозяйственной деятельности довольно часто требуются наличные, например, для выплат заработной платы сотрудникам и т.д.
Но достаточно часто такие действия направлены на уклонение от уплаты налогов либо на вывод средств в так называемые оффшорные зоны.
Для такого вида деятельности существует несколько способов или так называемых схем, к наиболее распространенным можно отнести обналичивание:
- через индивидуальных предпринимателей;
- через так называемые «фирмы-однодневки»;
- с участием банка или иной финансовой организации;
- с использованием фальшивых паспортов;
- с помощью номинальных директоров;
- с помощью благотворительных организаций;
- через электронные платежные системы;
В данной статье мы бы хотели более подробно рассказать о первом виде.
За обналичивание денежных средств в УК РФ установлена следующая ответственность:
- ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов» - в случае, если сумма неуплаченного налога составляет больше 6000000 рублей;
- ст. 327 УК РФ «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков» - в случае, если была произведена подделка первичной бухгалтерской или иной документации.
Виды мошенничества ИП
Схема с участием индивидуальных предпринимателей построена на том, что они имеют право фактически бесконтрольно и без уплаты налогов снимать денежные средства со своего банковского счета. Таким образом мошенникам действовать выгоднее, чем через юридическое лицо, которое обязано отчитываться о всех суммах, которые оно снимает в банке.
Первый способ обналичивания - использование доходов от неофициальных хозяйственных операций. Суть данной схемы заключается в следующем. Юридическое лицо А. заключает договор купли-продажи с юридическим лицом Б. Все операции отображаются в бухгалтерской и налоговой отчетности компании А. Далее она заключает договор с индивидуальным предпринимателем С, но он не отображается в отчетности, следовательно, у предприятия появляется так называемая «черная наличность». Ей можно свободно распоряжаться.
К рискам этой схемы можно отнести то, что при проведении проверки сотрудники Федеральной налоговой службы могут выявить неучтенную наличность, если, например, компания начислила заработную плату во внеурочное время. При такой схеме фирма работает без отсрочек или рассрочек платежей, и риска потерять деньги нет. Но за расчеты, не отраженной в бухгалтерской документации, предусмотрен штраф в размере до 40000 рублей на юридическое лицо и до 4000 рублей на должностное лицо, то есть на директора (ч. 2. ст. 14.5 КоАП РФ).
Второй способ - снятие наличности через дружественного предпринимателя. В соответствии с письмом Минфина России от 03.02.2009 г №03-11-09/35 ИП имеет право снимать со своего счета средства на свои личные нужды без объяснения причин. Далее бизнесмен передает деньги юридическому лицу без всяких документов для дальнейшего использования. Издержки такого способа зависят от схемы налогообложения, который применяет ИП. Если он находится на упрощенке с объектом «доходы», то такое обналичивание обойдется в 6% от снимаемой суммы. Если же применяется объект налогообложения «доходы минус расходы», то потери могут составить до 1%. Такая схема возможна, если в силу характера своей деятельности ИП несет существенные и, главное, документально подтвержденные расходы.
Общую систему налогообложения для ИП выбирают, когда юридическому лицу необходим так называемый «входящий НДС». В таком случае бизнесмена используют вместе с цепочкой фирм, которую завершает «фирма-однодневка». Совокупность компаний создает предпринимателю необходимые расходы, а использование однодневки позволяет не платить налоги в бюджет. В таком случае денежные средства обналичиваются по прежнему через ИП.
Риском данного способа является то, что если ФНС докажет фиктивность понесенных предпринимателем расходов, то ему доначислят сумму неуплаченного налога. Также к риску можно отнести то, что бизнесмен может попросту не вернуть собственнику его денежные средства. Кроме того, слишком частые и большие операции по счету могут привлечь внимание правоохранительных органов.
Еще один способ - обналичивание денег через физическое лицо. Он аналогичен предыдущему с той лишь разницей, что деньги переводятся на счет дружественного компании физического лица, которое в свою очередь возвращает их обратно. Популярность этого способа обусловлена тем, что ФНС не контролирует счета физических лиц и движение денежных средств по ним. К подвидам данной схемы можно отнести займ гражданину, так как передача денег взаймы не влечет за собой налоговых последствий для компании. Если ссуда не предусматривает процентов, либо они ниже чем 7.34% годовых, то физическое лицо заплатит НДФЛ с полученной материальной выгоды. Налог в таком случае рассчитывается на конец каждого месяца исходя из суммы займа и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ умноженной на 2/3 ( подп. 7 п. 1 ст 223 НК РФ). При использовании такой схемы сумма займа и его периодичность не ограничены.
Также к разновидности данной схемы можно отнести перечисление аванса по какому-либо гражданско-правовому договору. Суть в том, что после заключения соглашения с физическим лицом компания перечисляет ему аванс, а через некоторое время договор расторгается. Исполнитель официально не возвращает средства, но в реальности передает полученные деньги компании. В таком случае физическое лицо не платит НДФЛ с полученной материальной выгоды. Однако и у компании не возникает расходов, на которые бы можно было уменьшить сумму налога. Сумма по такому договору должна быть сопоставима со среднерыночной стоимостью подобных услуг. Например, если заплатить 20 млн. рублей за создание сайта, то у ФНС могут возникнуть подозрения в фиктивности такой операции.
Основным недостатком данной схемы является то, что расторжение договора предполагает возврат аванса. Если компания имеет возможность в дальнейшем легализовать его как иные доходы, то стоимость обналичивания будет низкой. Если такой возможности нет, то физическое лицо будет обязано уплатить НДФЛ с суммы аванса или займа, а юридическое лицо будет обязано обосновать списание такого долга в расходы как безнадежного (подп. 2 п.2 ст. 265 НК РФ). В данной случае весь риск ложится на гражданина, так как если фирма получит наличность, а документально аванс не будет возвращен, то это может привести к банкротству физлица.
Следующий способ - обналичивание с участием банка. ИП берет кредит, а юридическое лицо поручается за него. После получения денег бизнесмен передает их компании. Впоследствии он не возвращает долг, а банк в свою очередь взыскивает в судебном порядке деньги со счета юридического лица как с поручителя. Компания в порядке регресса обращается в суд с иском о взыскании с ИП данной денежной суммы. Фактически он возвращает долг в течение длительного периода времени за счет денежных средств, которые фирма легализует иным способом.
Минусом этого способа является то, что до признания такой задолженности безнадежной юридическое лицо не сможет признать эту сумму расходами и, следовательно, сделать налоговый вычет. Кроме того, у сотрудников ФНС также могут возникнуть подозрения в фиктивном характере данной операции.
Как разновидность данной схемы на практике применяют следующий способ. На счет вновь созданного юридического лица в банке начинают поступать денежные средства от иных компаний за различные услуги или работы. Затем в кредитное учреждение направляется исполнительный лист, выданный судом общей юрисдикции в отдаленном регионе РФ. По данному документу деньги взыскиваются в пользу ИП или физического лица. Руководство компаний-должников не предпринимает никаких действий по оспариванию данного долга, что приводит к тому, что деньги на первый взгляд совершенно правомерно взыскиваются в пользу ИП либо физического лица, так как формально оснований для отказа в списании средств с банковского счета не имеется.
Куда обращаться в случае мошенничества?
Если вы стали жертвой мошенничества, связанного с обналичиванием денежных средств, вам необходимо немедленно обратиться с соответствующим заявлением в правоохранительные органы (Следственный комитет или полицию) либо в ФНС.
В обращении необходимо указать следующие данные:
- фамилию, имя и отчество;
- адрес проживания, а также контактный номер телефона;
- подробно описать ситуацию, которая по вашему мнению нарушает ваши права и причинила вам ущерб.
По возможности к заявлению необходимо приложить документы, которые подтверждают ваши доводы.
Если вы стали жертвой мошенников, мы рекомендуем незамедлительно обратиться к нашим юристам по уголовному праву. Это обусловлено тем, что в некоторых случаях из разряда потерпевшего или свидетеля гражданин или ИП может перейти в соучастники преступления.
